1. 推出各種涵蓋新冠肺炎保險(xiǎn)責(zé)任的保險(xiǎn)產(chǎn)品

場(chǎng)景

根據(jù)我們的觀察，目前很多保險(xiǎn)公司為協(xié)助應(yīng)對(duì)疫情，都緊急采取了升級(jí)保險(xiǎn)產(chǎn)品的措施，在原保險(xiǎn)責(zé)任的基礎(chǔ)上進(jìn)行擴(kuò)展，增加對(duì)于新型冠狀病毒感染的肺炎的賠付，且部分保險(xiǎn)公司承諾將承保盈余全數(shù)作為公益基金。

現(xiàn)行政策下稅務(wù)處理

目前保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅。而保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎推出的保險(xiǎn)產(chǎn)品，通常為短期健康險(xiǎn)及短期意外險(xiǎn)，無法享受增值稅免稅政策。

政策建議訴求

財(cái)政部稅務(wù)總局新近下發(fā)的2020年第8號(hào)公告中，已對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。上述保險(xiǎn)產(chǎn)品也是保險(xiǎn)公司為了共同抗疫，為感染新冠肺炎的患者主動(dòng)增加的保險(xiǎn)保障，因此，建議亦將保險(xiǎn)公司該類保險(xiǎn)產(chǎn)品自擴(kuò)展保險(xiǎn)責(zé)任之日起取得的保費(fèi)收入納入增值稅免稅范圍。

2. 企業(yè)為員工購買各種涵蓋新冠肺炎保險(xiǎn)責(zé)任的保險(xiǎn)產(chǎn)品

場(chǎng)景

在保險(xiǎn)公司推出上述保險(xiǎn)產(chǎn)品的同時(shí)，很多企業(yè)為了給員工在工作生產(chǎn)的過程中提供保險(xiǎn)保障，尤其是目前奮戰(zhàn)在抗疫一線的生產(chǎn)加工企業(yè)，公共交通運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)、生活服務(wù)企業(yè)及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)企業(yè)等，紛紛為員工購買了上述應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒傷害的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

現(xiàn)行政策下稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅方面，《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

政策建議訴求

財(cái)政部稅務(wù)總局2020年第10號(hào)公告已將企業(yè)發(fā)放給個(gè)人的用于預(yù)防新冠肺炎的藥品、醫(yī)療用品、防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金）不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。為了鼓勵(lì)各企業(yè)為其員工購買應(yīng)對(duì)新冠病毒的保險(xiǎn)產(chǎn)品，進(jìn)一步增加對(duì)企業(yè)員工的保障，建議明確企業(yè)為員工購買的涵蓋新冠肺炎保險(xiǎn)責(zé)任的保險(xiǎn)產(chǎn)品發(fā)生的支出可在企業(yè)所得稅前扣除，且對(duì)企業(yè)員工取得的該類保險(xiǎn)產(chǎn)品也免征其個(gè)人所得稅。

3. 向疫區(qū)醫(yī)務(wù)人員及家屬、疫區(qū)新聞工作者或社會(huì)大眾等贈(zèng)送保險(xiǎn)產(chǎn)品

場(chǎng)景

銀保監(jiān)會(huì)人身險(xiǎn)部【2020】21號(hào)文規(guī)定，“面向醫(yī)護(hù)、疾控等疫情防控一線人員和媒體記者等贈(zèng)送保險(xiǎn)的，相關(guān)險(xiǎn)種可不受《中國保監(jiān)會(huì)關(guān)于規(guī)范人身保險(xiǎn)公司贈(zèng)送保險(xiǎn)有關(guān)行為的通知》（保監(jiān)發(fā)【2015】12號(hào)）第二條限制。”即，監(jiān)管部門已經(jīng)放寬了應(yīng)對(duì)本次疫情可贈(zèng)送保險(xiǎn)的險(xiǎn)種限制，積極鼓勵(lì)保險(xiǎn)公司為本次疫情中的相關(guān)人員贈(zèng)送保險(xiǎn)產(chǎn)品。

與此同時(shí)，許多保險(xiǎn)公司已面向疫區(qū)醫(yī)務(wù)人員及家屬、疫區(qū)新聞工作者或社會(huì)大眾免費(fèi)贈(zèng)送保險(xiǎn)產(chǎn)品。此舉也是對(duì)銀保監(jiān)會(huì)人身險(xiǎn)部【2020】21號(hào)文提出的“鼓勵(lì)向疫情防控一線人員捐贈(zèng)保險(xiǎn)，為其提供充足的保險(xiǎn)保障”的積極響應(yīng)。

現(xiàn)行政策下稅務(wù)處理

增值稅方面，財(cái)稅2016年36號(hào)文規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，需視同銷售服務(wù)繳納增值稅，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。稅法并未對(duì)用于公益事業(yè)或者社會(huì)公眾的范圍進(jìn)行進(jìn)一步明確，保險(xiǎn)公司有需要就該部分保險(xiǎn)產(chǎn)品進(jìn)行增值稅視同銷售處理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

個(gè)人所得稅方面，根據(jù)《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）相關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)向疫區(qū)醫(yī)務(wù)人員及家屬、疫區(qū)新聞工作者或社會(huì)大眾贈(zèng)送的保險(xiǎn)產(chǎn)品，不屬于列舉的免稅項(xiàng)目，應(yīng)該按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

政策建議訴求

從增值稅角度，目前，財(cái)政部及國家稅務(wù)總局新近頒布的9號(hào)公告已將企業(yè)自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物通過公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院無償捐贈(zèng)的，免征增值稅及附加稅費(fèi)。考慮到此次疫情需要，建議稅務(wù)機(jī)關(guān)亦出臺(tái)相應(yīng)政策，明確保險(xiǎn)公司將其保險(xiǎn)產(chǎn)品對(duì)外贈(zèng)送的，無需進(jìn)行增值稅視同銷售處理。同時(shí)，從個(gè)人所得稅的角度，建議免除該部分贈(zèng)險(xiǎn)的個(gè)人所得稅。

注：若能夠?qū)⒃摬糠蛛U(xiǎn)種進(jìn)行增值稅免稅處理，則無需考慮上述保險(xiǎn)產(chǎn)品對(duì)外贈(zèng)送時(shí)的增值稅視同銷售問題。

4. 針對(duì)員工及家人發(fā)放關(guān)愛金、慰問金等

場(chǎng)景

考慮到員工在本次疫情中的人身和財(cái)產(chǎn)安全，部分保險(xiǎn)公司亦針對(duì)感染此次新冠肺炎員工，及奮戰(zhàn)在戰(zhàn)役一線的企業(yè)員工及家屬，推出關(guān)愛金、慰問金等，從而為企業(yè)員工保駕護(hù)航，免除后顧之憂。

現(xiàn)行政策下稅務(wù)處理

根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金，免征個(gè)人所得稅。財(cái)政部及國家稅務(wù)總局新近頒布的“關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告”（“10號(hào)公告”），明確了單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防的藥品，醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金）免征個(gè)人所得稅。但是給予感染肺炎員工的關(guān)愛金，慰問金， 并未明確是否可以免稅。

“10號(hào)公告”明確了參加疫情防治和防控工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。但是并未對(duì)防疫工作者的范圍進(jìn)行明確。比如對(duì)于企業(yè)奮戰(zhàn)在防疫防控一線的員工，如生產(chǎn)人員，行政人員，后勤人員等，是否屬于適用免稅的人群，文件沒有明確規(guī)定，各地執(zhí)行不一。

政策建議訴求

建議明確企業(yè)發(fā)給感染肺炎員工的關(guān)愛金，慰問金可以根據(jù)“10號(hào)公告”的精神予以免征個(gè)人所得稅。
同時(shí)，允許企業(yè)可以根據(jù)“10號(hào)公告”的精神自行定義享受免稅的防疫工作者的人員范圍。對(duì)該類人群取得的跟本次疫情相關(guān)的企業(yè)關(guān)愛金、慰問金等予以免征個(gè)人所得稅。

5. 疫后長期護(hù)理型保險(xiǎn)亟待發(fā)展

場(chǎng)景

從長期來看，疫后針對(duì)本次不幸染病的人群康復(fù)后的長期護(hù)理對(duì)于全社會(huì)均提出了很高的要求，因此，建立長期護(hù)理保險(xiǎn)制度，推出長期護(hù)理型保險(xiǎn)產(chǎn)品顯得尤為必要和緊迫。

政策建議訴求

結(jié)合我國試點(diǎn)城市長期護(hù)理保險(xiǎn)發(fā)展現(xiàn)狀和國際成熟經(jīng)驗(yàn)，主要對(duì)于我國長期護(hù)理保險(xiǎn)制度的建設(shè)提出以下兩方面建議：

首先，為了降低政府壓力及個(gè)人壓力，建議協(xié)調(diào)社會(huì)性的保障繳費(fèi)和商業(yè)性護(hù)理保險(xiǎn)的共同作用，引入和發(fā)展商業(yè)護(hù)理保險(xiǎn)，建立多層次長期護(hù)理保障制度。

同時(shí)，建議考慮將長期護(hù)理保險(xiǎn)產(chǎn)品納入稅優(yōu)保險(xiǎn)產(chǎn)品范圍，或納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目在個(gè)人所得稅前列支，以促進(jìn)商業(yè)長期護(hù)理保險(xiǎn)的發(fā)展。

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